Страница 16, всего страниц: 49
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
Запись выявленного нарушения нужно четко сформулировать:
1.в чем оно заключается
2.каковы причины
3.кто является конкретным виновником нарушения
4.когда и где оно произошло
5.какими документами подтверждается
6.причинен ли материальный ущерб и каков его размер.
Члены ревизионной группы систематизируют материалы и передают их руководителю ревизионной группы, который составляет готовый общий акт ревизии.
Требования к содержанию акта ревизии определяются в Порядке организации проведения ревизии.
Акт ревизии состоит из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) частей, включая подписи и приложения.
В вступительной части указывается полное наименование документа, дата и место его составления, основание для проведения ревизии, дата начала и окончания ревизии, состав ревизионной группы, полное наименование ревизуемого предприятия, период производственной и финансово-хозяйственной деятельности за который осуществляется проверка, фамилии должностных лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность и организацию учета.
Кроме того вступительная часть должна содержать сведения о предыдущей ревизии, о сроках ее проведения, о вскрытых недостатках и способах документальной проверки.
Это позволяет установить преемственность ревизий. В обязательном порядке указываются общие сведения о ревизуемом предприятии, его структуре и видах деятельности.
Во вступительной части обязательно указываются способы документальной проверки, определяются какие операции проведены сплошным способом, а какие выборочно. В последнем случае отмечают периоды выбранные для проверки. Это необходимо для установления меры ответственности ревизора, если в последствии окажется , что не отразил в акте, выявленные нарушения.
Здесь так же приводятся способы проведения инвентаризации материальных ценностей, ОС и др.
Заканчивается вступительная часть акта фразой «Настоящей ревизией установлено следующее : ».
Назначение вступительной части акта ревизии состоит в том, чтобы показать как была организована ревизия и что собой представляет объект ревизии. Это имеет важное юридическое значение при использовании этого документа в качестве источника доказательств.
Результативная часть составляется во-первых по значимости выявленных нарушений, а во-вторых по разделам учета. При составлении акта ревизии «комплексной» выделяются 11 разделов.
В акт включаются обоснованные документами нарушения, все записи должны быть точными и не опровержимыми. В акт нельзя включать факты
Основанные на заключении отдельных лиц.
Факты должны излагаться объективно, ясно и точно описывать выявленные нарушения.
В акте ревизии не должна даваться оценка действиям должностных лиц.
Однородные нарушения могут отражаться в таблицах (ведомостях), прилагаемых к каждому экземпляру акта ревизии.
Обобщенные данные по этим таблицам приводятся в акте. В приложение к акту вносятся расчеты.
Что бы составить качественный акт ревизии надо:
1.Внимательно систематизировать собранные ревизией факты, группируя их по определённым признакам, (например по разделам ведения учёта, по степени материального ущерба)
2..Излагать в акте существенные нарушения, делать ссылки на приложения .
3.Включать в акт только документально обоснованные факты.
4.Не допускать в акте неточных формулировок.
5.Факты хищений должны подтверждаться подлинными документами.
Если документы изымаются то на их место помещают копию с указанием основания и даты изъятия подлинника.
В изъятых документах ревизор не имеет право делать никаких пометок, подчисток и т.д. Копии документов и учётных регистров д.б. заверены руководителем и гл. бухг.
Промежуточные акты составляются, когда выявленные нарушения или злоупотребления могли быть скрыты или необходимо принять срочные меры по выявленным фактам, привлечь к ответственности должностных лиц и принять срочные меры по устранению нарушений.
Промежуточный акт подписывается членами ревизионной группы и должностными лицами, причастными к правонарушению. От виновных лиц обязательно требуется объяснение В качестве приложения идут расчеты (расчеты налогов, ущербов и т.д.). Одновременно проверяющий должен принимать меры по устранению недостатков, недопущению в дальнейшем и возмещению причиненного ущерба. Промежуточные акты составляются так же по результатам проверки кассы, материальных ценностей и материально ответственных лиц. Один экземпляр промежуточного акта передается лицу, подписавшему его, второй остается у проверяющего. Факты изложенные в промежуточных актов включаются в общий акт ревизии.
Все приложения в акте должны быть пронумерованы, а в конце акта перечислены. Ревизор, составив акт ревизии до его перепечатки должен ознакомить с ним руководителя и главного бухгалтера.
Возражения и замечания должны быть проверены, а затем в виде дополнения внесены в акт. Если у должностных лиц есть возражения и замечания, то они делают об этом оговорку перед своей подписью и не позже 5-ти дней со дня подписания акта передают в письменном виде свои замечания в орган, назначивший ревизию.
Во всех случаях проверяющий в праве потребовать письменное объяснение от должностных лиц, виновных в нарушениях.
Акт составляется в 3-х экземплярах:
Первый вручается руководителю предприятия, которое проверялось.
Второй органу, назначившему ревизию.
Третий остается у органа, проводившего ревизию.
Результаты ревизии обсуждаются на общем собрании, протокол такого собрания прилагается к основному акту ревизии.
Вопрос 6 .Порядок привлечения к материальной, дисциплинарной и административной ответственности.
Материальная ответственность (МО) Условия привлечения:
1) факт ущерба
2) противоправность поведения
3) прямая связь между противоправным поведением и ущерба
4) наличие вины в причинении ущерба
Взыскание может быть:
- добровольным
- принудительным (взыскание при выплате з/п, через хозяйственный суд)
Виды МО:
- полная (заключен договор о полной МО, имущество и ценности были получены под отчет, ущерб причинен преступлением, ущерб причинен в состоянии алкогольного опьянения, умышленное уничтожение, хищение, причинение ущерба не при исполнении трудовых обязанностей);
- ограниченная (для работников - в размере причиненного ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка за порчу или уничтожение по небрежности; для руководителей в размере ущерба, но не свыше трехкратного среднего месячного заработка из-за неправильной постановки учета, хранения денежных средств, необоснованных простоев и выпуска некачественной, продукции).
Порядок возмещения ущерба:
- Возмещение ущерба в размере ущерба, но не выше среднемесячного заработка производится путем удержания из зарплаты
- Распоряжение нанимателя должно быть сделано не позднее 2 недель со дня обнаружения ущерба и обращено к исполнению не ранее 10 дней со дня сообщения об этом работнику
- До распоряжения работник должен сделать письменное заявление. Если не согласен с вычетом из з/п - обращается в комиссию по разрешениям трудовых споров.
Определение размера причиненного ущерба:
В соответствии с Порядком определения размеров и возмещения причиненного государству ущерба в случаях хищения - недостачи денежных средств и ТМЦ, реализации оборудования, материалов, ГП по заниженным ценам, а также в иных случаях нарушения финансовой дисциплины (4 06.96г) размер ущерба устанавливается:
- при хищении денежных средств - недостающая сумма * (БВ на день взыскания/БВ на день похищения);
- при излишних выплатах - излишняя сумма *Р инфляции на день взыскания. установленная государством.
Дисциплинарная ответственность (ДО).
За противоправное виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих трудовых обязанностей устанавливается ДО. Меры взыскания:
- замечание
- выговор
- увольнение
При выборе метода учитывается тяжесть дисциплинарного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, поведение работника и пр. Порядок применения взысканий.
- до применения взыскания наниматель обязан затребовать объяснение работника
- за каждый проступок - только 1 дисциплинарное взыскание
- дисциплинарное взыскание оформляется приказом, который объявляется работнику в 5- дневный срок
- отказ работника от составления объяснительной записки, от ознакомления с приказом оформляется актом в присутствии свидетелей
Сроки:
- взыскание применяется, не позднее 1 месяца со дня обнаружения проступка
- при рассмотрении материалов о ДО взыскание применяется не позднее 1 месяца со дня отказа в возбуждении или прекращении уголовного дела
- взыскание не может быть применено позднее шести месяцев, а по результатам ревизии, проведенной государственными органами - позднее 2 лет со дня совершения проступка.
Административная ответственность (АО).
За правонарушения в сфере налогов и предпринимательства руководители предприятий, гл. бухгалтеры, предприниматели несут административную ответственность. Виды взыскания:
- штраф
- конфискация предмета, явившегося орудием совершения или непосредственным объектом адм. правонарушения
- административный арест.
Размеры и виды административной ответственности:
- занятие запрещенной деятельностью - 5-10 БВ
- занижение, сокрытие прибыли и иных объектов обложения; занятие предпринимательством б/регистрации, уклонение от подачи деклараций, отсутствии лицензии на занятие деятельностью - 2-5 БВ с руководителей; с физического лиц - 500-З000 БВ
- невыполнение требований государственых налоговых инспекций - 1-5 БВ
- нарушение порядка проведения валютных операций - 70-150 БВ; то же самое, совершенное повторное течение года - 150-З00 БВ или административный арест
- указание недостоверных данных в декларации о доходах - 5-50 БВ
- продажа товаров сверх норм, за наличный расчет со складов - 50-100 БВ
- организация запрещенных азартных игр - 20-500 БВ с конфискацией игрового оборудования
- нарушение порядка лицензирования, квотирования, производства, реализации и хранения - до 100 БВ, изъятие и аннулирование лицензий, арест и конфискация продукции
- выплата премий руководству при наличии задолженности в бюджет - до 100 БВ, совершенные повторно - 100-200 БВ.
Контроль 7 .Ревизия сохранности денежных средств и кассовых операций.
Ревизия - внезапная инвентаризация денежных средств в кассе. Кассир делает кассовый отчет за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге, с него берется расписка о включении всех документов в отчет. Ревизор проверяет:
1) правильность кассового отчета, выведения остатка;
2) сопоставляет номера последних приходных, расходных ордеров с записями в журнале регистрации.
Затем отчет ревизора передается в бухгалтерию для выведения сальдо по сч. 50 на момент инвентаризации.
Страница 16, всего страниц: 49
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49
Бухгалтерский учет. Аудит. Экономический анализ. Республика Беларусь. Шпаргалка: [База экономических рефератов], 19.03.2006.
|